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前期我們講了勞務派遣與勞務外包的區別（【一表讀懂】勞務外包與勞務派遣有什么區別？）、小規模納稅人勞務派遣處理（【小規模】勞務派遣公司簡易計稅、差額征稅如何選擇？差額開票、申報看這里！），今天我們來看下一般納稅人如何處理？

計稅方式

案例

東方人力公司轉為了一般納稅人,2月收到紅太陽公司支付的勞務派遣費用100萬元，其中服務費為21萬元，代付給勞務派遣員工的工資、福利和社會保險及住房公積金等共計79萬元。

一般計稅依6%：

銷售額=100萬

應納稅額=100萬÷（1+6%）×6%=56603.77元

差額征稅依5% ：

銷售額=100萬-79萬=21萬

應納稅額=21萬÷（1+5%）×5%=10000元

企業可以根據實際情況，兩種計稅方式分別測算，哪種稅負低。

發票開具

01、分開兩張發票開 

向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用部分的開具普通發票，勞務公司收取管理費部分開具專用發票。 

02、一張發票分別開

通過增值稅發票管理新系統全額開具增值稅普通發票，但是需要就向用工單位收取用于支付勞務派遣員工各項費用和差額部分在發票中區別列明。

03、一張發票差額開 

通過新系統中的差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，并注明支付的項目分別是什么。

表單申報

1、先將開票收入的數據導入附表一中；

2、將可扣除的工資薪金社保等價稅合計的總金額填寫在附表一的9b行次12列；

3、增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）將可扣除的金額填寫在5%征收率的項目第3欄次，第4欄次，第5欄次；

4、應稅服務減除項目清單（差額征收資格納稅人適用）根據欄目名稱提示填寫一下公司相關信息，最后一個欄次金額填寫可扣除金額；

5、營改增稅負分析測算明細表第4欄次填寫可扣除金額，第9欄次，第10欄次，第11欄次填寫當期可扣除金額。

注意：正常情況下，開具的發票都是5%稅率，如若開具0稅率發票，則需將0稅率的金額換算成價稅分開的金額填寫附表一。